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PERGUNTA: BAIXA DE ATIVO COM CUSTO ATRIBUIDO (DEEMED COST) - DEDUTIBILIDADE
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Pergunta n° 53291, postada em 19/2/2019, às 15:28
Autor(a): *** (Amparo - SP)
Boa tarde,
Tenho um ativo que foi avaliado através de laudo e teve custo atribuido (deemed cost), porem agora ele foi vendido.
Estou na duvida da dedutibilidade do valor da baixa deste bem ( a parte que se referente ao custo atribuído)
Exemplo:
Máquina - 100.000,00
Depreciação acumulada - 80.000,00
Valor contábil Liquido - 20.000,00
Avaliação atraves do Laudo - 50.000,00
Custo atribuído de 30.000,00Lançamentos:
D - maquinas (subconta) - 30.000,00
C- Ajuste de avaliação Patrimonial (PL) - 30.000,00Depreciação no ano X1 – (nova taxa conf. laudo 7% a.a.) R$ 50.000,00 x 7% = 3.500,00
D - Depreciação (Resultado) - 3.500,00
C - Depreciação acumulada - 3.500,00Lembrando que pela receita federal teria uma depreciação de R$ 100.000,00 x 10% a.a. = 10.000,00.
Lançamento de baixa do bem pela venda em janeiro/x2 por 25.000,00
D - CLIENTES – 25.000,00
C - GANHO/PERDAS ALIENAÇÃO IMOBILIZADO – 25.000,00Baixa do bem
D - GANHO/PERDA ALIENAÇÃO – 50.000,00
C - MAQUINAS – 50.000,00Baixa depreciação acumulada.
D - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA – 3.500,00
C - GANHO/PERDAS ALIENAÇÃO ATIVO – 3.500,00Minha dúvida:
No momento em que eu baixo o ativo , uma parte do valor é o custo atribuído , esta diferença tenho que fazer a adição para fins de calculo do IRPJ/CSLL?
Fiscalmente o calculo do ganho seria:
100.000,00
(-) 80.000,00 (depreciação acumulada)
(-) 10.000,00 (depreciação acumulada fiscal) x110.000,00 Nf.
Venda 25.000,00
(-) 10.000,00
= 15.000,00 ganho capitalMas como a contabilização é somente pela contabilidade societária (padrões internacionais) de acordo com as taxas do laudo, quando faço a contabilização o resultado apurado fica da seguinte maneira
NOTA FISCAL
= 25.000,00 ATIVO
(-) DEPRECIAÇÃO : 46.500,00Valor da conta ganhos/perdas na alienação = 21.500,00 (devedor )
Queria confirmar se esta diferença devido a baixa do custo atribuído devo adicionar IRPJ E CSLL
Obrigada
Débora
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